I cookie sul sito delle Entrate Reverse Charge costruzione Questa sezione definisce le regole per contraenti principali e subappaltatori coinvolti nel settore delle costruzioni e come essi rappresentano per l'IVA. 1. Chi è interessato Questo sistema si applica ai contraenti principali e sub-appaltatori coinvolti nel settore delle costruzioni. Principale e subappaltatori sono ora tenuti a presentare informazioni, dati, pagamenti e ritorna alle entrate elettronicamente. Inoltre, in cui vi è una fornitura di lavori di costruzione dello Stato tra due persone collegate il destinatario è la persona responsabile. 2. Come operare eRCT la carica del subfornitore fa ad un contraente principale non include l'IVA. Invece il contraente principale calcola l'IVA sull'importo addebitato dal subappaltatore e paga l'IVA direttamente ai Revenue Commissioners attraverso hisher dichiarazione IVA. Una caratteristica chiave del sistema elettronico comprende l'introduzione di tre aliquote d'imposta (0, 20 e 35). Entrate ora ha la possibilità di regolare l'aliquota di un subappaltatore e monitorare le transazioni effettuate da committenti ai subappaltatori quasi in tempo reale. Vedi eRCT. 3. La Reverse Charge si applica a tutti i servizi forniti da un n subappaltatore IVA sui servizi di costruzione che non sono soggetti a RCT continueranno ad essere assoggettati al regime IVA normale. Ad esempio, un costruttore che costruisce un'estensione per un privato, o di un elettricista che installa un nuovo sistema di allarme in un negozio deve pagare e versare l'IVA sulla fornitura. Il reverse charge non si applica a queste forniture. Come molti fornitori di servizi di costruzione sono coinvolti in diversi tipi di contratti (ad esempio, un costruttore può essere che agisce in qualità di mandante in un contratto, come sub-contractor in un altro e la fornitura di servizi che non sono oggetto di RCT in un altro contratto), è importante essere consapevoli del funzionamento del sistema. I conti principali per l'IVA sui servizi ricevuti da un subappaltatore in quello che è conosciuto come il reverse charge. Il costo per servizi da parte del subappaltatore non include l'IVA sui servizi. L'IVA registrato subfornitore emette una fattura al capitale, che mostra tutte le stesse informazioni come appare su una fattura IVA, tranne l'aliquota e l'importo dell'IVA. La fattura deve includere il numero di partita IVA del subfornitore. La fattura deve contenere anche l'IVA dichiarazione su questa fornitura per essere rappresentato dal contraente principale 1 Il contraente principale paga il subappaltatore per i servizi. Questo pagamento non dovrebbe includere l'IVA. Se RCT è da dedurre, dovrebbe essere calcolato sulla quantità di IVA esclusiva. Il contraente principale dovrebbe includere l'IVA sui servizi ricevuti dal subappaltatore in hisher dichiarazione IVA per il periodo in cui la fornitura è fatto come l'IVA sulle vendite (T1). 2 Dove il diritto di farlo, il principale può vantare un credito di ingresso simultanea in hisher dichiarazione IVA per il periodo. 3 1 Se concordato sia dal contraente principale e subfornitore principale può emettere la fattura. 2 Nel caso di un pagamento anticipato del completamento della fornitura, il principale includerà l'IVA sul pagamento di dichiarazione IVA hisher per il periodo in cui il pagamento è effettuato. 3 contraente principale per scopi RCT comprende le autorità locali, dipartimenti governativi e tavole stabiliti dalla legge o in forza. Molti di questi corpi non avrebbe diritto al credito assolta a monte. 4. Esempi I seguenti esempi illustrano gli effetti della variazione. I servizi in questione sono fatturati nella JanuaryFebruary 2013. Un Ltd è ristrutturazione di un edificio di fabbrica per una società di produzione. Una Ltd fattura della società di produzione a febbraio 2013 come segue: Servizi di costruzione 740.740 IVA 13.5 100.000 Totale 840.740 Tali servizi non rientrano l'inversione contabile poiché A Ltd non è un sub-appaltatore per la società di produzione per scopi di RCT. B, un imprenditore edile, fornisce servizi a un Ltd. A Ltd è il contraente principale e B è il subfornitore. Una Ltd non detiene un'autorizzazione deduzione per B. B sostenute 13.000 IVA sugli acquisti in JanuaryFebruray 2013 per le esigenze della sua impresa. B addebita una Ltd 600.000 nel mese di gennaio 2013 per i servizi di costruzione. B non fa pagare l'IVA su tale importo. contabilità A Ltd per l'IVA sui servizi di costruzione da B. pagamento dell'IVA sui servizi 13,5 81.000. Come i servizi di costruzione forniti dal subappaltatore al capitale sono state fatturate durante JanuaryFebruary 2013 l'IVA su questi servizi è rappresentato da reverse charge. JanuaryFebruary 2013 IVA - A Ltd - contraente principale IVA 3 Return Esempio per Reverse Charge IVA 3 Return Rubriche 5. dipartimenti governativi, autorità locali ed enti pubblici ministeri, enti locali ed enti pubblici, che sono contraenti principali ai fini di RCT e che ricevere servizi di costruzione devono essere registrati per l'IVA. Essi non dovrebbero più pagare l'IVA verso subappaltatori e invece dovrebbe rappresentare l'IVA sui servizi ricevuti da subappaltatori direttamente alle entrate attraverso la loro dichiarazione IVA. Dal momento che questi corpi sono in genere non portano avanti qualsiasi attività imponibili non avrebbero normalmente diritto di rivendicare alcuna deduzione per l'IVA sostenuti. Vedere appalti Stato un consiglio della contea per la costruzione di una strada con D Ltd, che fa pagare 1.000.000 per i suoi servizi in JanuaryFebruary 2013. Ai fini RCT Consiglio County è un contraente principale e la società di costruzioni è un sub-appaltatore. JanuaryFebruary 2013 IVA - IVA County Council 3 Return Esempio 1 per Reverse Charge IVA 3 Return Titoli La società di costruzioni dovrebbe fatturare il Consiglio provinciale per 1.000.000. Essa non fa pagare l'IVA. Il Consiglio della contea dovrebbe calcolare l'IVA al 13,5, 135.000 e mostrargli il titolo di IVA sulle vendite (T1) nella sua dichiarazione IVA JanuaryFebruary il 2013. T2 IVA sugli acquisti Il Consiglio della contea non ha diritto ad alcuna detrazione l'IVA e quindi dovrebbe mostrare l'IVA sugli acquisti come quotNilquot. 6. regola dei due terzi in cui l'IVA costo esclusivo di prodotti forniti nel corso di fornire un servizio superiore a due terzi del carico esclusivo IVA totale per la fornitura, l'aliquota IVA applicabile è il tasso che si applica alle merci. La regola dei due terzi non si applica quando il reverse charge si applica o in cui vi è una fornitura di servizi di costruzione tra due persone collegate all'interno dello Stato. 7. Consegna della merce solo il reverse charge non si applica ad una cessione di beni in cui che l'offerta non è parte di un servizio di costruzione che è soggetto a RCT. 8. Records entrambi i contraenti principali e subappaltatori devono garantire che i loro dischi e dei sistemi contabili in grado di affrontare con il sistema elettronico eRCT. 9. subappaltatori stabiliti al di fuori dello Stato A subappaltatore che viene stabilito al di fuori dello Stato, e la cui unica forniture nello Stato sono di mandanti, non è più richiesto di essere partita IVA nello Stato. Heshe sarà comunque necessario registrarsi per l'IVA ai fini di rivendicare alcun rimborso dell'IVA. Un subappaltatore che viene stabilito al di fuori dello Stato, ma che offre anche servizi di costruzione a clienti diversi contraenti principali devono registrarsi per l'IVA a prescindere dal livello di hisher turnover. Where di tassare Ci sono quattro tipi di transazioni: A seconda della natura del operazione, regole diverse per determinare il luogo di imposizione si applica. Consegna della merce Il luogo di tassazione è determinato da dove i beni vengono erogati. Ciò dipende non solo dalla natura dei beni forniti, ma anche su come l'alimentazione è fatto. La fornitura di beni sono tassati nel luogo: dove il bene si trova al momento della cessione è effettuata, se non sono spediti o trasportati articolo 31 della direttiva IVA Esempio 1: se un produttore estone l'assunzione di una macchina in Estonia da un società tedesca decide di acquistare la macchina a noleggio, il luogo delle prestazioni è l'Estonia, piuttosto che la Germania e l'estone IVA devono essere pagati. dove il bene si trova quando la spedizione o del trasporto al cliente inizia. se sono spediti o trasportati dal fornitore, da parte del cliente, o da una terza persona che l'articolo 32 della direttiva IVA Esempio 2: l'IVA tedesca dovrà essere addebitato merci trasportate dal fornitore stesso o da un trasportatore nominato da lui, da Amburgo a un cliente a Berlino (luogo di cessione è Amburgo). Esempio 3: Quando le merci fornite vengono successivamente trasportati da Bratislava a un cliente a Praga dal cliente o da un trasportatore nominato da lui, l'offerta sarà soggetta ad IVA slovacco. dove il bene si trova quando la spedizione o del trasporto al cliente finisce per le vendite a distanza, quando i fornitori vendite annuali sono al di sopra della soglia applicata da parte dei clienti Stato membro L'articolo 33 della direttiva IVA Esempio 4: Una società britannica sta vendendo CD via internet per clienti privati in tutta l'UE. Quando i CD vengono venduti ai clienti in Danimarca, l'IVA danese deve essere caricata quando la soglia viene superata danese, mentre l'IVA olandese deve essere a carico dei clienti nei Paesi Bassi quando la soglia viene superata olandese. dove il bene si trova quando la spedizione o del trasporto al cliente inizia per le vendite a distanza, se i fornitori vendite annuali sono al di sotto della soglia applicata dai clienti Stato membro (a meno che il fornitore ha scelto di imposta nello Stato membro di destinazione) l'articolo 34, della direttiva IVA esempio 5: Se le vendite annuali da parte della società nel Regno Unito (vedi sopra esempio 4) per i clienti in Belgio non superare la soglia del Belgio, i CD saranno tassati nel Regno Unito. Esempio 6: Quando la società del Regno Unito forniture a un cliente in Lussemburgo e la società del Regno Unito ha preso l'opzione per la tassazione a destinazione, i CD saranno tassati in Lussemburgo. in cui le merci vengono installati o assemblati, se fatto dal fornitore l'articolo 36 della direttiva IVA Esempio 7: IVA rumeno deve essere pagato la fornitura di una macchina installata in Romania da parte del fornitore italiano per il suo cliente. Nel caso la macchina invece essere installata dal cliente stesso, l'offerta sarà imponibili in Italia (un esente cessione intracomunitaria in Italia, seguito da un acquisto intracomunitario in Romania avrà luogo se il cliente è un soggetto passivo). dove il punto di partenza è, se in dotazione a bordo di navi, aerei o treni durante la sezione di un trasporto di passeggeri effettuata all'interno della Comunità Articolo 37 della direttiva IVA Esempio 8: Merce non essere consumati a bordo, ha acquistato da un passeggero nel corso di una traversata della Manica sono tassati nel Regno Unito, quando il traghetto parte Dover con Calais come destinazione e in Francia al momento di lasciare Calais per tornare a Dover. Esempio 9: Per le merci vendute ai passeggeri che prendono un volo da Malaga a Heathrow, sarà addebitato l'IVA spagnola. Per il volo di ritorno, si applica l'IVA del Regno Unito. Esempio 10: Un negozio di vendita di beni ai passeggeri di prendere una crociera da Atene in Grecia a Barcellona, in Spagna, fermandosi in Italia e Francia per brevi visite ma permettendo senza imbarco o lo sbarco dei passeggeri si applica IVA italiana. dove il soggetto passivo-rivenditore è stabilito durante la ricezione di energia elettrica o di gas fornito attraverso il sistema di distribuzione di gas naturale l'articolo 38 della direttiva IVA Esempio 11: Energia elettrica fornita da una centrale elettrica svedese ad una società di energia danese per la distribuzione, è tassato in Danimarca. Esempio 12: Quando il gas naturale dal mare del Nord viene acquistato da un distributore olandese, l'IVA deve essere contabilizzato nei Paesi Bassi dal distributore. dove l'elettricità o il gas fornito attraverso il sistema di distribuzione del gas naturale è effettivamente usati e consumati dal cliente privato l'articolo 39 della direttiva IVA Esempio 13: Un soggiorno al consumo privato a Varsavia che è alimentato a gas da una società energetica tedesca attraverso il sistema di distribuzione del gas naturale verrà addebitato l'IVA polacco dal suo fornitore. Esempio 14: Quando l'elettricità viene fornita per l'utilizzo da parte dei clienti privati a Budapest, l'IVA ungherese deve essere pagato. acquisto intracomunitario di beni il luogo di imposizione è determinato da dove viene effettuato l'acquisto intracomunitario di beni (vale a dire lo Stato membro in cui le merci sono finalmente trovano dopo il trasporto da un altro Stato membro). Beni acquistati da un soggetto passivo che agisce in quanto tale (un business in qualità di business) o da una persona giuridica non soggetto passivo (ad esempio un ente pubblico) sono soggetti ad IVA. Per motivi di semplificazione, i beni acquistati da un soggetto passivo rientrante nel regime PMI o del regime forfettario per gli agricoltori o da un ente non soggetto passivo, non sono soggetti ad IVA se acquisizioni annuali sono al di sotto di una soglia di fatturato fissato dal loro Stato membro (minimo EUR 10 000), anche se è ancora possibile optare per l'imposizione. L'acquisto di beni sia tassato nello Stato membro di rilascio della partita IVA (Stato membro di identificazione), in base al quale viene effettuato l'acquisto. Qualora le merci trasportate in un altro Stato membro (Stato membro di arrivo) imposta deve essere pagata lì. Questo sarà seguito da un adeguamento dell'IVA pagata nello Stato membro di immatricolazione. Esempi delle due situazioni sono le seguenti: la tassazione nello Stato membro di identificazione dell'articolo 41 della direttiva IVA Esempio 15: IVA francese deve essere pagata sui beni acquistati da un altro Stato membro da una società sotto il suo numero di francese per l'impiego nello stabilimento di Strasburgo. Esempio 16: Quando una società di acquisto di beni dalla Spagna offre il suo fornitore con il numero di partita IVA con il quale è identificato in Slovacchia, l'IVA deve essere pagato per l'acquisizione in Slovacchia. tassazione nello Stato membro di arrivo delle merci Articolo 40 della direttiva IVA Esempio 17: se i beni acquistati da una società utilizzando il suo numero di partita IVA slovacco sono infatti inviato dalla Spagna alla Germania, l'IVA deve essere pagato per l'acquisizione in Germania e in qualsiasi imposta dovuta in Slovacchia (vedi sopra esempio 16) sarà ridotto di conseguenza. Fornitura di servizi dal 1 gennaio 2010, sono state introdotte norme per garantire che l'IVA sui servizi saranno meglio maturare al paese di consumo vedere direttiva 20088EC adottata dal Consiglio dei Ministri dell'UE e il comunicato stampa IP08208. Per garantire un'applicazione più uniforme, alcuni aspetti di queste regole sono state chiarite attraverso misure che hanno chiesto direttamente dal 1 ° luglio 2011, che attua (vedi regolamento di esecuzione n 2.822.011 adottata dal Consiglio e dal comunicato stampa del Consiglio a pagina 13). La Commissione sui 18 dicembre 2012 ha proposto di modificare il regolamento per rendere la tassazione dei servizi elettronici più favorevole alle imprese a partire dal 1 gennaio 2015. Vedi il comunicato stampa e la proposta. Il luogo di imposizione è determinato da dove vengono forniti i servizi. Ciò dipende non solo dalla natura del servizio fornito ma anche sullo stato del cliente che riceve il servizio. Una distinzione deve essere fatta tra un soggetto passivo che agisce in quanto tale (un business che agisca in qualità di business) e una persona non soggetto passivo (un privato che è il consumatore finale). Il concetto di un soggetto passivo copre chiunque esercita in modo indipendente un'attività economica, anche se quella persona non è identificato ai fini dell'IVA, ma include anche una persona giuridica non soggetto passivo identificato ai fini IVA articolo 43 della direttiva IVA. Solo una volta l'esatta natura del servizio e lo stato del cliente sono noti può luogo dove vengono forniti i servizi determinare correttamente. La fornitura di servizi tra imprese (servizi B2B) è in linea di principio tassati nel luogo di stabilimento clienti. mentre i servizi forniti ai privati (servizi B2C) sono tassate al fornitori luogo di stabilimento. servizi B2B articolo 44 della direttiva IVA. Esempio 18: Il luogo delle prestazioni di servizi forniti da una società a Salisburgo per un cliente d'affari a Vienna sarà Vienna. Come il fornitore è stabilito in Austria, egli si riserva di addebitare l'IVA austriaca al suo cliente. Esempio 19: Per i servizi contabili forniti dagli una società bulgara ad un cliente aziendale con il suo posto di lavoro in Austria, VAT austriaca deve essere caricata. Se il fornitore bulgaro non è stabilito in Austria, il cliente austriaco versare l'IVA nel quadro del meccanismo di inversione contabile. Esempio 20: IVA finlandese deve essere caricata (a cura del cliente utilizzando la procedura di reverse charge) in cui i servizi legali sono forniti da una società polacca ad un cliente il cui posto di lavoro è in Svezia, ma forniti ai clienti fissi stabilimento in Finlandia. Esempio 21: Servizi pubblicitari forniti da una società italiana di un ente pubblico in Spagna, che, a causa dei suoi acquisti intracomunitari di beni, è identificato ai fini dell'IVA, sono tassati in Spagna mediante il meccanismo dell'inversione contabile. servizi B2C articolo 45 della direttiva IVA. Esempio 22: Per i servizi di consulenza forniti da un prestatore stabilito a Lisbona per un cliente privato che risiede in Danimarca, l'IVA portoghese deve essere caricata. Esempio 23: Un fornitore stabilito in Grecia avrà bisogno di applicare l'IVA greco ad un cliente aziendale con sede in Romania che acquista servizi legali da utilizzare per i suoi scopi privati. Tuttavia, al fine di garantire che le entrate IVA beneficiassero allo Stato membro di consumo, sono state introdotte alcune eccezioni: servizi B2C forniti da un intermediario sono tassati nel luogo in cui l'operazione principale, in cui l'intermediario interviene, è l'articolo tassabile 46 del la direttiva IVA Esempio 24: il proprietario privato di un cottage estivo in Francia che vuole spostare alcuni mobili per la sua casa in Svezia può chiedere un intermediario per trovare una società che si occuperà della rimozione. Non importa dove è stabilito l'intermediario, IVA francese sarà dovuto sulla tassa di commissione perché il luogo di tassazione del trasporto intracomunitario di beni è il luogo di partenza. servizi B2B e B2C relativi a beni immobili sono tassati in cui l'immobile si trova l'articolo 47 della direttiva IVA. Esempio 25: Un architetto con sede in Francia ha assunto per la progettazione di una casa estiva in Spagna si riserva di addebitare l'IVA spagnola al suo cliente. Esempio 26: Un ospite stare in un hotel a Nicosia dovrà pagare l'IVA cipriota sulla sistemazione in albergo. Nota Integrativa RARR su norme IVA comunitarie per quanto riguarda il luogo delle prestazioni di servizi relative a beni immobili che entrano in vigore nel 2017. Queste note non sono giuridicamente vincolanti. B2B e B2C trasporto passeggeri è tassata in base alle distanze percorse articolo 48 della direttiva IVA. Esempio 30: Il prezzo di un biglietto dell'autobus per un viaggio dalla Polonia verso la Francia attraverso la Germania includerà polacco, IVA tedesca e francese, proporzionate alle distanze percorse in ciascuno di questi paesi. Dovrebbe passare il viaggio attraverso la Svizzera, non ci sarà l'IVA UE sulle distanze percorse in quel paese dal la Svizzera non è membro dell'UE. il trasporto di merci B2C. diverso dal trasporto intracomunitario, è tassato secondo le distanze percorse l'articolo 49 della direttiva IVA Esempio 31: Per le merci trasportate per un cliente privato da Parigi a Marsiglia, la società che effettua il trasporto deve applicare l'IVA francese indipendentemente da dove si trova stabilito. B2C trasporto intracomunitario di beni (merci in partenza da uno Stato membro e arrivo in un altro) è tassato nel luogo di partenza dell'articolo 50 della direttiva IVA Esempio 32: Per le merci trasportate dalla Germania alla Francia per un cliente privato, tedesco deve IVA addebitato sul trasporto indipendentemente da dove è stabilito l'azienda che effettua il trasporto, o dal cliente. servizi ausiliari B2C per il trasporto di merci. come ad esempio i servizi di carico e scarico, sono imponibili nello Stato membro in cui tali prestazioni sono materialmente eseguite l'articolo 54 della direttiva IVA Esempio 33: Una società danese scarica un camion a Rotterdam per un privato, il fornitore dovrà pagare olandese I. V.A. servizi B2B in materia di accesso a manifestazioni culturali, artistiche, sportive, scientifiche, educative, ricreative e simili eventi saranno tassati nel luogo in cui questi eventi si svolgono effettivamente l'articolo 53 della direttiva IVA Esempio 34: Quando una società irlandese per motivi di lavoro paga per l'entrata di un'opera a Verona, il biglietto conterrà l'IVA italiana. Ciò vale se il biglietto è acquistato on-line o presso la biglietteria. Esempio 35: per una conferenza organizzata a Stoccolma per i partecipanti pagano una tassa per partecipare, l'IVA svedese paga. Esempio 36: Il lavoro di elaborazione di un rapporto scientifico dall'Università di Colonia per una società farmaceutica in Danimarca sarà soggetta ad IVA danese e rappresentato dalla società danese (perché non è un servizio in relazione all'ammissione ad un evento ). Questo servizio sarà invece tassato secondo la regola generale di cui all'articolo 44. servizi B2C in materia di attività culturali, artistiche, sportive, scientifiche, educative, ricreative e simili saranno tassati nel luogo in cui queste attività si svolgono effettivamente l'articolo 54 della direttiva IVA esempio 37: un biglietto acquistato da un turista che va in Inghilterra per una partita di calcio giocata a Liverpool conterrà IVA nel Regno Unito. Esempio 38: un allievo che vive ad Anversa che segue un corso di gestione di una scuola di business a l'Aia verrà addebitata l'IVA olandese. B2B e B2C ristorazione e catering. diversi da quelli forniti a bordo di navi, aerei o treni durante la sezione di un trasporto di passeggeri effettuata all'interno dell'UE, sono tassati nel luogo in cui i servizi sono materialmente eseguite l'articolo 55 della direttiva IVA Esempio 39: Gli ospiti cenare in un ristorante Parigi sarà addebitato l'IVA francese. Esempio 40: Una società che si rivolge per un evento a Firenze, ha organizzato per il cibo e le bevande che prepara e serve agli ospiti devono applicare l'IVA italiana sui servizi, non importa dove si è stabilito. Quando B2B e B2C di ristorazione e catering sono forniti a bordo di navi, aerei o treni durante la sezione di un trasporto di passeggeri effettuata all'interno dell'UE. imposta viene pagata nel luogo di partenza del trasporto dell'articolo 57 della direttiva IVA. Esempio 41: Un pasto servito in un ristorante a bordo di una barca a vela traghetto da Hull a Rotterdam (o qualsiasi porta UE) è soggetta ad IVA nel Regno Unito. B2B e B2C a breve termine noleggio di mezzi di trasporto è tassato nel luogo in cui il mezzo di trasporto è effettivamente messo a disposizione del cliente l'articolo 56 della direttiva IVA. Breve termine copre il possesso o uso di un mezzo di trasporto durante un periodo non superiore a 30 giorni o, nel caso di navi, non superiore a 90 giorni. Esempio 42: Un belga, in vacanza o per lavoro, nei paesi baltici arriva all'aeroporto di Riga e prende un'auto a noleggio per due settimane, l'IVA lettone sarà addebitato sul noleggio. Esempio 43: Per una barca a noleggio in Sardegna per 2 mesi, il noleggio sarà soggetto ad IVA italiana indipendentemente da chi sta assumendo la barca e dove va. Elettronicamente servizi forniti. fornito da fornitori stabiliti in un paese terzo a persone non soggetti passivi (B2C) stabiliti nell'UE, devono essere tassati nel luogo in cui il cliente risiede o ha un indirizzo permanente l'articolo 58 della direttiva IVA Esempio 44: se un privato residente in Svezia si avvale di una libreria giapponese on-line, l'IVA svedese dovrà essere versato l'importo degli oneri società giapponese. servizi di radiodiffusione e di televisione e servizi di telecomunicazione. forniti da fornitori stabiliti in un paese terzo per i clienti non sono soggetti passivi (B2C) nell'UE, sono imponibili nel luogo in cui il cliente privato utilizza in modo efficace e gode del servizio di articolo 59 ter della direttiva IVA Esempio 45: un cliente privato francese con un operatore di telecomunicazioni svizzero con il suo cellulare in Francia verrà addebitata l'IVA francese. Quando si utilizza il telefono cellulare durante le sue vacanze in Grecia, IVA italiana verrà addebitato per le chiamate effettuate dalla Grecia. Esempio 46: Quando una vita privata individuale a Barcellona paga una società statunitense per l'accesso ai canali americani, avrà bisogno di pagare l'IVA spagnola sui servizi di radiodiffusione ricevuti. servizi B2C come i servizi pubblicitari, servizi di consulenti e avvocati. servizi finanziari, servizi di telecomunicazione, di radiodiffusione e di servizi prestati tramite mezzi elettronici sono tassati nel luogo in cui è stabilito il destinatario a condizione che il cliente è stabilito in un paese articolo non UE 59 della direttiva IVA. Esempio 47: Quando una società ungherese vende un programma anti-virus per essere scaricato attraverso il suo sito web per i privati residenti in Australia, non ci sarà alcun IVA dovuta in Ungheria. Esempio 48: Servizi prestati da un avvocato belga ad un professore statunitense non saranno soggetti ad IVA in Belgio. Per evitare la doppia imposizione, di non imposizione o di distorsione della concorrenza, gli Stati membri possono decidere di spostare il luogo delle prestazioni di servizi, che sono all'interno o all'esterno dell'UE all'interno o al di fuori del loro territorio, quando secondo l'effettivo utilizzo e il godimento di il servizio di questo differisce dal luogo della prestazione, come determinato dalle norme generali, quelli per il noleggio di mezzi di trasporto, o di alcuni servizi B2C ad un cliente al di fuori del l'articolo 59 bis della direttiva IVA Esempio 49 UE: servizi pubblicitari forniti da una società in Norvegia a un business statunitense è normalmente tassata in cui è stabilito il cliente e l'IVA UE è dovuta. Tuttavia, se i supporti utilizzati per la campagna pubblicitaria è all'interno di uno Stato membro, tale Stato membro può decidere che l'IVA è dovuta nel suo territorio, facendo uso di un uso efficace e la regola divertimento. Esempio 50: un tedesco azienda fornisce a una società svedese il servizio di trasporto delle merci dagli Stati Uniti alla Cina. Anche se il trasporto avviene completamente al di fuori dell'UE, questa fornitura sono imponibili in Svezia, nel luogo in cui è stabilito il destinatario. Svezia può fare uso di un uso efficace e regola il divertimento al fine di evitare la tassazione di un tale trasporto che si svolgono al di fuori del suo territorio e al di fuori dell'UE. Ogni Stato membro è responsabile per l'attuazione del l'uso efficace e regola divertimento. L'uso fatto della regola deve essere verificata con lo Stato membro interessato. saranno introdotte alcune ulteriori eccezioni, o saranno apportate modifiche alle eccezioni già esistenti: dal 1 gennaio 2013: B2C noleggio a lungo termine di mezzi di trasporto saranno tassati nel luogo in cui è stabilito il privato, ha il domicilio o risiede abitualmente modificare l'articolo 56 della direttiva IVA, tranne per i casi in cui il fornitore è stabilito di un'imbarcazione da diporto nello stesso Stato membro in cui mette la barca a disposizione del cliente. Esempio 51: VAT austriaca deve essere pagato su una macchina a noleggio assunto da qualsiasi paese dell'UE in cui un privato residente a Vienna assume per sei mesi. Esempio 52: Quando una barca da diporto viene assunto da un residente tedesco dalla Svezia per tutto l'anno l'uso, l'IVA tedesca deve essere caricata. Tuttavia, se la barca è effettivamente messo a disposizione del cliente in Svezia da un prestatore stabilito lì, svedese IVA sarà dovuta. dal 1 gennaio 2015: telecomunicazioni B2C, broadcasting e servizi prestati tramite mezzi elettronici saranno tassati nel luogo in cui è stabilito il privato, ha il domicilio o della sua residenza abituale Modifica dell'articolo 58 della direttiva IVA Esempio 53: Quando webhosting è fornito ad un cliente di vita privata a Lisbona, l'IVA portoghese deve essere caricata indipendentemente dal fatto che il fornitore è stabilito in Portogallo, in un altro Stato membro dell'UE o al di fuori dell'UE. Esempio 54: IVA italiana è dovuta per l'uso di un telefono cellulare da un cliente privato residente in Atene. Esempio 55: Broadcasting servizi forniti a un cliente privato a Helsinki conterranno IVA finlandese. L'importazione di merci quando le merci sono importati da paesi terzi o territori non comunitari, il luogo di importazione è determinato da cui le merci sono al punto di ingresso nell'UE. L'importazione è in linea di principio imponibili nello Stato membro in cui le merci arrivano dell'articolo 60 della direttiva IVA. Esempio 56: IVA olandese deve essere pagato dal petrolio dalla Russia quando arriva a Rotterdam, dove si è dichiarato alla dogana. Se al momento dell'ingresso, i beni sono messi sotto un regime doganale sospensivo o accordi analoghi, l'importazione sarà nello Stato membro in cui le merci lasciano che procedura o accordo all'articolo 61 della direttiva IVA. Esempio 57: Per i beni di consumo, che, al momento dell'entrata nell'UE in Polonia, sono posti sotto il regime di transito fino alla loro destinazione finale nei Paesi Bassi, dove la merce lascia il regime doganale, olandese IVA sarà dovuta.
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